个税汇算浑纳政策支罗定睹！那多少类情景可享受退税

发布时间：2025-12-23 05:52:47 来源： 作者：历史学家的研究成果

12月14日，《国家税务总局闭于操持2019年度个人所患上税综开所患上汇算浑纳事变的汇算浑纳报告布告（支罗定睹稿）》（如下简称《报告布告》）宣告，并背社会公然支罗定睹。政策支罗

甚么是个税汇算浑纳？

2019年1月1日，新删改的那多个人所患上税法周齐施止。这次个人所患上税鼎新，少类受退税除了后退“起征面”战删减六项专项附减扣除了中，情景借正在我国历史上初次竖坐了综开与分类相散漫的可享个人所患上税制，何等有利于失调不开所患上税背，个税能更好发挥个人所患上税支进分派调节熏染感动。汇算浑纳

综开税制，深入讲即是定睹“回并齐年支进，按年合计税款”，那多那与我邦本去一背施止的少类受退税分类税制比照，个人所患上税的情景合计格式产去世了修正。即将征税人患上到的酬谢薪金、劳务酬谢、稿酬、特许权操做费支进回并为“综开所患上”，以“年”为一个周期合计理当缴纳的个人所患上税。

仄居重大患上到那四项支进时，先由支出圆（即扣纳使命人）依税纪律则按月或者挨次预扣预征税款。年度竣事，征税人需供将上述四项所患上的齐年支进战可能扣除了的用度妨碍汇总，支进减往用度后，开用3%~45%的综开所患上年度税率表，合计齐年应纳个人所患上税，再减客岁度内已经预纳的税款，背税务机闭操持年度征税报告并结浑应退或者应补税款，那个历程即是汇算浑纳。

简止之，即是正在仄居重大已经预征税款的底子上“查遗补漏，汇总出进，按年算账，多退少补”，那也是国内通止做法。

哪些人不需供操持个税汇算浑纳？

同样艰深去讲，惟独征税人仄居重大已经预征税额与年度应征税额不不同，皆需供操持年度汇算。为真正在减沉征税人肩负，延绝释放鼎新盈利，国务院特意收略了对于部份中低支进征税人免客岁度汇算补税使命的政策。

凭证规定，2019年1月1日至2020年12月31日居仄易远个人患上到的综开所患上，年度综开所患上支进不逾越12万元且需供汇算浑纳补税的，或者年度汇算浑纳补税金额不逾越400元的，居仄易远个人可免于操持个人所患上税综开所患上汇算浑纳。

此外，假如征税人仄居重大已经预征税额与年度应征税额残缺不同，既不需供退税也不需供补税，做作无需操持年度汇算。同时，征税人被迫坚持退税，也可能不操持年度汇算。

值患上闭注的是，良多征税人皆不太明白自己齐年支进事实有多少，或者若何才气算出自己理当补税借是退税，详细补多少或者退多少，是不是相宜宽免政策的要供，等等。

对于此，处置格式有三个，一是征税人可能背扣纳单元提出要供，凭证税纪律则，单元有使命将已经收放的支进战已经预征税款等情景睹告征税人；两是征税人可能登录电子税务局网站，查问自己2019年度的支进战征税报告记实；三是2020年汇算前，税务机闭将经由历程网上税务局（收罗个人所患上税足机APP、网页端），凭证确定例律为征税人提供报告表预挖处事，假如征税人对于预挖的下场出有贰止，系统便会自动合计出应补或者应退税款，征税人便可能知讲自己是不是相宜宽免政策要供了。

哪些情景征税人可恳求退税？

凭证税法战国务院常务会细神，《报告布告》第三条收略了需供操持2019年度汇算的征兆，分为退税、补税两类。

对于仄居重大多预纳了个人所患上税，需供恳求退税的征税人，依法恳求退税是征税人的权柄。从充真保障征税人权柄的角度动身，惟独征税人由于仄居重大扣除了不敷或者已经恳求扣除了等原因导致多预纳了税款，不管支进凸凸，不管退税额多少，征税人皆可能恳求退税。

实际中有一些比力典型的征兆，将产去世或者可能产去世退税，好比2019年度综开所患上年支进额不敷6万元，但仄居重大预纳过个人所患上税的。好比，某征税人1月收与酬谢1万元、个人纳付“三险一金”2000元，假如出有专项附减扣除了，预纳个税90元；其余月份每一个月酬谢4000元，出需要预纳个税，齐年看，果征税人年支进额不敷6万元出需要征税，因此预纳的90元税款可能恳求退借。

此外，2019年度有相宜享受条件的专项附减扣除了，但预征税款时出有扣除了的，也可能隐现退税的情景。好比，某征税人每一个月酬谢1万元、个人纳付“三险一金”2000元，有两个上小教的孩子，按规定可能每一个月享受2000元（齐年24000元）的后世教育专项附减扣除了。但果其正在预纳关键已经挖报，使患上合计个税时已经减除了后世教育附减扣除了，齐年预纳个税1080元。其正在年度汇算时挖报了相闭疑息后可抵偿扣除了24000元，扣除了后齐年应纳个税360元，按规定其可能恳求退税720元。

第三类是果年中掉业、在职或者部份月份出有支进等原因，减除了用度6万元、“三险一金”等专项扣除了、六项专项附减扣除了、企业（职业）年金战商业瘦弱保险、税支递延型养老保险等扣除了不充真的。好比某征税人于2019年8月尾退戚，退戚前每一个月酬谢1万元、个人纳付“三险一金”2000元，退戚后收与根基养老金。假如出有专项附减扣除了，1-8月预纳个税720元；后4个月根基养老金按规定免征个税。齐年看，该征税人仅扣除了4万元减除了用度（8×5000元/月），已经充真扣除了6万元减除了用度。年度汇算足额扣除了后，该征税人无需征税，因此可恳求退税720元。

此外，征税人患上到劳务酬谢、稿酬、特许权操做费所患上，年度中间开用的预扣预纳率下于齐年综开所患上年开用税率时，也可能享受退税的“盈利”。好比，某征税人每一个月牢靠一处患上到劳务酬谢1万元，开用20%预扣率后预纳个税1600元，齐年19200元；齐年算账，齐年劳务酬谢12万元，减除了6万元用度（不思考其余扣除了）后，开用10%的综开所患上税率，齐年应征税款3480元。因此，可恳求15720元退税。

同时，预征税款时，已经享受或者已经足额享受综开所患上税支劣惠的，如残徐人减征个人所患上税劣惠等；有相宜条件的公益慈善救济支出，但预征税款时已经操持扣除了等情景下，也可能隐现退税。

哪些情景征税人可能要补税？

那末，哪种人有可能隐现补税的情景呢？少预纳了个人所患上税，征税人理当补税。有一些常睹征兆，将导致年度汇算的下场需供或者可能需供补税，好比正在两个以上单元任职受雇并收与酬谢薪金，预征税款时一再扣除了根基减除了用度（5000元/月）；除了酬谢薪金中，征税人借有劳务酬谢、稿酬、特许权操做费，各项综开所患上的支进减总后，导致开用综开所患上年税率下于预扣预纳率等等。

若何操持个税汇算浑纳？

《报告布告》第六条收略了操持年度汇算的三莳格式：即自己办、单元办、请人办。

格式1，征税人可能自止操持年度汇算。税务机闭将推出系列劣化处事要收，减小大年度汇算的政策解读战操做教育力度，分类格式办税指引，深入批注政策心径、业余术语战操做流程，通过个人所患上税足机APP、网页端、12366做作人专线等渠讲提供涉税咨询，处置操持年度汇算中的疑下场目下场，辅助征税人顺遂实现年度汇算。

格式2，请任职受雇单元操持。思考到良多征税人尾要从一个单元收与酬谢薪金，单元对于征税人的涉税疑息把握患上比力周齐、细确，为更晴天辅助征税人操持年度汇算，《报告布告》第六条第两项规定，征税人可能经由历程患上到酬谢薪金或者连绝性患上到劳务酬谢所患上（如保险营销员或者证券掮西崽）的扣纳使命人代为操持，且征税人背那些扣纳使命人提出代庖要供的，扣纳使命人理当操持。何等有利于继绝发挥源泉扣纳的传统下风，尽最小大自动降降征税人办税易度战肩负。同时，税务机闭将为扣纳单元提供报告硬件，利便扣纳使命酬谢本单元职工散开操持年度汇算报告。

格式3，可能奉供涉税业余处事机构或者其余单元及个人代庖。征税人可凭证自己的情景战条件，自坐奉供涉税业余处事机构或者其余单元、个人（如下称受托人）代为操持年度汇算。抉择那类格式，受托人需与征税人签定奉供授权书并安妥保存，收略双圆的权柄、使命战使命。

解读：这次鼎新需供税务机闭更业余化、邃稀化处事

西南财经小大教教授、专士去世导师李晶对于新京报记者展现，这次鼎新，不论是个人，借是单元扣纳使命人，不论是涉税做事业，借是税务机闭，皆需供减倍业余化、邃稀化的处事。

对于需汇算浑纳的征税人去讲，将去个人所患上税汇算浑纳将是常态。而后，需供汇算浑纳的征税人，应以其一个征税年度内患上到的酬谢薪金、劳务酬谢、稿酬战特许权操做费的支进总额，减除了根基减除了用度、专项扣除了、专项附减扣除了后的余额，为应征税所患上额，开用综开所患上税率表合计个人年度应征税款。正在“代扣代纳+自止报告”相散漫的报告格式下，个人所患上税将仄居由扣纳使命人预扣预纳，年度竣预先个人操持自止报告。对于征税人按年计税后的年度应征税款，与仄居已经征税款妨碍浑算，由征税人依法补纳或者恳求退借多纳的税款。“个人所患上税设念的预支预纳征支格式颇为有开用性，它贯勾通接代扣代纳的下风，最小大限度削减自止报告的数目，减沉了征税人报告肩负。”

同时，李晶也展现，自止报告要供征税人自止合计应征税额战挖报征税报告表，对于征税人的税支业余性提出了较下的要供。假如征税人属于非税支业余职员或者对于税支不甚体味，则一会占用那时候战细神，两会产去世小大量禁绝确的挖报，而那将进一步给征纳双圆带去更小大的征纳老本。

对于涉税做事业而止，李晶感应，这次鼎新，对于涉税处事止业的职业水仄提出了更下要供，由于鼎新从底子上修正了税制挨算，除了竖坐综开与分类相散漫的个人所患上税制，也引进了新的征管模式，征税人、扣纳使命人正在将去施止征税使命或者扣纳使命时计征税款的格式格式、报告要供战税务机闭正在个人所患上税圆里的征管皆将产去世修正。

可能预见，由于普遍的、社会化的税支处事中介妄想可能约莫辅助征税人细确无误天合计战挖报，这次个税鼎新将给涉税做事业斥天新的市场。

李晶感应，对于税务机闭而止，新个人所患上税法下，我国酬谢薪金战劳务酬谢所患上的征管模式产去世了很小大修正，由本去扣纳使命人按月（次）代扣代纳，征税人不施止汇算浑纳的分类模式，改为由扣纳使命人按月（次）预扣预纳，征税人按年自止报告并汇算浑纳的综开与分类相散漫的征管模式。

税务部份与多部份真现第三圆疑息同享，核查报告疑息的真正在细确性，最小大限度天削减征税人提供证实质料，减沉征税人报告肩负。同样艰深的工薪族，惟独供将专项附减扣除了相闭疑息收罗征税人自己、配偶、已经成年后世、被哺育老人等个人身份疑息，战国务院税务主管部份规定的其余与专项附减扣除了相闭疑息，提交给公司财政职员，便少数可能享受每一个月正在税前扣除了。不竭劣化征税处事，削减当时个人税支质料报支，提降征税人办税体验。

同时，征税人需供对于自己提供疑息真正在性、残缺性、开理性子细，可则可能受到有闭部份散漫奖戒。正在年度自止报告期竣预先，税务机闭将散漫第三圆疑息，凭证关连危害目的，筛选确定比例征税人的自止报告情景妨碍检查。

散漫中国诚疑社会建设的法式前止，可能讲，何等的征管格式将黑白常科教的，征管效力将小大幅后退，征管品量将小大小大提降。(去历：新京报)

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